Краткий комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК) (в части индивидуальных предпринимателей)

 

Глава 14 «Налог на добавленную стоимость»

(в части индивидуальных предпринимателей)

 

По налогу на добавленную стоимость в части индивидуальных предпринимателей:

- с 40 тысяч евро до 420 000 белорусских рублей увеличен критерий выручки от реализации, по достижении которого индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость в обязательном порядке;

- сохранено право индивидуальных предпринимателей на уплату налога на добавленную стоимость независимо от размера выручки от реализации. Для использования указанного права необходимо направить в налоговый орган уведомление;

- изменен период, в течение которого индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Такой период длится до окончания календарного года (ранее – 12-ть последовательных календарных месяцев);

- для целей исчисления налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность выбора определения момента фактической реализации: «по оплате»
или «по начислению». Выбранный индивидуальным предпринимателем метод определения момента фактической реализации устанавливается письменным решением плательщика и изменению в течение налогового периода не подлежит.

 

Глава 18 «Подоходный налог с физических лиц»

 

По подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог) в части индивидуальных предпринимателей:

- для целей исчисления подоходного налога индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность выбора принципа учета доходов от реализации: «по оплате» или «по начислению». В этой связи конкретизирован порядок определения даты фактического получения доходов для целей исчисления подоходного налога в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем  принципа учета доходов от реализации. Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации устанавливается письменным решением плательщика и изменению в течение налогового периода не подлежит;

- при определении налоговой базы подоходного налога закреплен порядок перерасчета в белорусские рубли предварительной оплаты, аванса, задатка, полученных индивидуальным предпринимателем в иностранной валюте;

- индивидуальным предпринимателям предоставлено право сумму превышения в налоговом периоде отдельных видов расходов над суммой доходов, полученных в этом налоговом периоде, переносить на последующие налоговые периоды до полного ее использования. Указанное право распространяется на расходы на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, открытие счетов в банках, аренду недвижимого имущества, получение специальных разрешений (лицензий), квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации;

- увеличен с 10 до 20 процентов норматив расходов без документального подтверждения.

 

По подоходному налогу в части физических лиц:

Внесены дополнения в порядок определения налоговой базы подоходного налога, согласно которым в отношении доходов, полученных по операциям ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, по договорам доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления, в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется отдельно от иных видов доходов физического лица,  выплачиваемых ему по месту основной работы, а также установлен единый порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках Республики Беларусь (пункты 3 и 9 статьи 199 НК).

 

Внесен ряд изменений и дополнений в перечень льгот по подоходному налогу:

 

1) расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом, а именно, статья 208 НК дополнена нормами, в соответствии с которыми от подоходного налога освобождаются:

- денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 09.12.2014 № 572 (пункт 2 статьи 208 НК);

-  вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством пациентами за участие в проведении клинических испытаний лекарственных средств (пункт 7 статьи 208 НК);

- денежные премии, полученные победителями республиканского конкурса «Семья года», в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные участниками этого республиканского конкурса (пункт 27 статьи 208 НК);

- денежное вознаграждение и призы, полученные победителем республиканского конкурса профессионального мастерства педагогических работников «Учитель года Республики Беларусь», в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные участниками этого республиканского конкурса (пункт 28 статьи 208 НК);

 - по 31 декабря 2019 года доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (пункт 63 статьи 208 НК);

- по 31 декабря 2020 года доходы в виде процентов по договорам займа, в том числе микрозайма, иным договорам, предусматривающим аналогичные условия передачи в собственность денежных средств, заключенным физическими лицами с потребительскими кооперативами финансовой взаимопомощи, членами которых они являются, при фактическом сроке таких договоров не менее одного года (пункт 64 статьи 208 НК);

 

 2) внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

 - по аналогии с расходами на служебные командировки такие же выплаты, производимые членам органа управления организации в связи с исполнением ими функций членов, а также физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами (часть четвертая пункта 4 статьи 208 НК);

- материальная помощь, выплачиваемая нанимателями в связи со смертью бывших работников, не достигших пенсионного возраста, их близким родственникам (пункт 11 статьи 208 НК);

- доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республике Беларусь, получаемые физическими лицами, нуждающимися в получении медицинской помощи, а также в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера (пункт 30 статьи 208 НК);

- доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь, а также  гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела (абзац второй части первой пункта 44 статьи 208 НК);

 

3) проиндексированы (увеличены) размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога:

-  стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, с 776 бел.руб. до 833 бел.руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (пункт 14 статьи 208 НК);

- доходы,  полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно с 6 116 бел.руб. до 6 569 бел.руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода; (пункт 22 статьи 208 НК); 

- доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - с 1 847 бел.руб. до                    1 984 бел.руб. от каждого источника в течение календарного года;

организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, - со 122 бел.руб. до 131 бел. руб. от каждого источника в течение календарного года (пункт 23 статьи 208 НК);

профсоюзных организаций членами таких организаций, - с 370 бел.руб. до 397 бел.руб. от каждой профсоюзной организации в течение календарного года (пункт 38 статьи 208НК);

- доходы в виде оплаты нанимателем за работника, а также профсоюзной организацией за члена своей организации, страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, с 3 164 бел.руб. до 3 398 бел.руб., от каждого источника в течение календарного года (пункт 24 статьи 208 НК);

- безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, с 12 223 бел.руб. до 13 128 бел.руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (пункт 29 статьи 208 НК);

 

Налоговые вычеты по подоходному налогу

 

Стандартные налоговые вычеты

1) проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов:

- стандартный налоговый вычет физическому лицу, увеличен                с 102 бел.руб. до 110 бел.руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 бел.руб. в месяц (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 209 НК).

В свою очередь, частью пятой пункта 2 статьи 209 НК установлено, что, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994 бел.руб.;

- стандартный налоговый вычет на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 30 бел.руб. до 32 бел.руб. в месяц;

для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, увеличен с 57 бел.руб. до 61 бел.руб. на каждого ребенка в месяц;

для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен с 57 бел.руб. до 61 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 209 НК) ;

При этом для целей применения стандартного налогового вычета в размере 61 бел.руб. на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца к одиноким родителям также отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим;

- стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен со 144 бел.руб. до 155 бел.руб. в месяц (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 209 НК) ;

2)  расширен перечень лиц, признаваемых иждивенцами.

В целях предоставления стандартного налогового вычета иждивенцами для их родителей, супруга (супруги), опекуна или попечителя являются инвалиды I и II группы старше 18 лет;

3) скорректирован период предоставления стандартного налогового вычета на детей и иждивенцев в случаях:

- лишения родителей родительских прав, отобрания у них детей и передаче их на попечение органов опеки и попечительства (без лишения родительских прав), признания родителя ребенка безвестно отсутствующим либо объявлении его умершим;

- усыновления (удочерения) ребенка при вступлении вдовы (вдовца), одинокого родителя в брак;

 - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка.

 

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 210 НК).

- отменен предельный размер социального налогового вычета, предоставляемого по суммам, уплаченным страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. С 1 января 2019 г. такой вычет предоставляется по фактически уплаченным суммам, без какого-либо ограничения.

 

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 211 НК).

1) для целей применения вышеуказанного налогового вычета к членам семьи плательщика отнесены его дети, в том числе состоящие в браке;

2) закреплено право на получение имущественного налогового вычета по расходам по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходам на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;

3) закреплено ограничение в части применения имущественного налогового вычета при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом без привлечения застройщика или подрядчика.  А именно, расходы на такое строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, имущественному налоговому вычету не подлежат. О принятии жилого дома или квартиры в эксплуатацию плательщик обязан уведомить налогового агента в месячный срок путем представления выписки (ее копии) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию.

По суммам расходов на строительство, понесенным до даты принятия одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, имущественный налоговый вычет предоставляется до полного их использования.  

 

Имущественный налоговый вычет, связанный с отчуждением имущества (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 211 НК).

- с 1 января 2019 г. увеличен размер данного вычета, предоставляемого физическому лицу вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, с  10 % до 20%;

 

Внесены изменения в порядок предоставления социальных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилья на территории Республики Беларусь

Данные вычеты с 1 января 2019 г. предоставляются всеми налоговыми агентами, выплачивающими в течение календарного года доходы плательщикам, имеющим право на применение таких вычетов, а не только нанимателями по месту основной работы (службы, учебы).

 

Ставки подоходного налога

- установлены две пониженные ставки подоходного налога в отношении доходов, получаемых физическим лицами в виде дивидендов (6 и 0 процентов),  при условии соблюдения определенных условий (пункты 5 и 6 статьи  214 НК).

Так, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь, то дивиденды, полученные ими в текущем году, облагаются по пониженной ставке в размере шесть процентов. А если период, в течение которого прибыль не распределялась  между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь, составляет пять предшествующих календарных лет последовательно, то в отношении выплачиваемых в текущем году дивидендов будет применяться ставка налога в размере ноль процентов.

 

Срок возврата и удержания подоходного налога

Увеличен срок, за который налоговый агент вправе зачесть либо вернуть излишне удержанные у физического лица суммы подоходного налога, а также удержать у физического лица неудержанные или не полностью удержанные у него суммы подоходного налога – с 3 до 5 лет. Данное изменение направлено на приведение главы «Подоходный налог с физических лиц» в соответствие с изменениями, вносимыми в Общую часть НК.

 

Сроки представления налоговых деклараций по подоходному налогу и уплаты подоходного налога

Для физических лиц, на которых законодательством возложена обязанность по декларированию доходов, полученных ими в течение календарного года, перенесены срок представления в налоговый орган налоговых деклараций по подоходному налогу с 1 на 31 марта и срок уплаты подоходного налога с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом.

 

Подоходный налог в фиксированных суммах

Изменены подходы к установлению фиксированных сумм подоходного налога для физических лиц, получающих доходы от сдачи физическим лицам в аренду, наем жилых и нежилых помещений, машино-мест. В приложении 2 к НК  для каждого региона установлен конкретный размер фиксированных сумм подоходного налога. Областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить установленные НК суммы, но не более чем в 2 раза.

При этом, пунктом 10 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон) определено, что исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах производятся плательщиками:

за январь 2019 года — по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;

за февраль 2019 года — декабрь 2020 года — по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 2 к НК с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

Изменен механизм доплаты подоходного налога.

Так отменена обязанность физического лица по представлению в налоговый орган по окончании календарного года налоговой декларации (расчета) о суммах полученных доходов от сдачи в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест в случае превышения таких доходов размера, установленного законодательством, и соответственно, исключена доплата подоходного налога в данном случае. Одновременно устанавливается обязанность производить доплату подоходного налога при указании в декларации о доходах и имуществе либо пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. Доплата подоходного налога в указанном случае производится в размере десяти (10) процентов от суммы такого превышения.

Вместе с тем, доходы, полученные в 2018 году физическими лицами — плательщиками подоходного налога в фиксированных суммах от сдачи в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в размере, превышающем 6116 белорусских рублей, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 13 процентов. При этом подлежит зачету фактически уплаченный за 2018 год с таких доходов подоходный налог в фиксированных суммах. Указанные физические лица представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта 2019 года налоговую декларацию (расчет) о суммах указанных доходов и уплачивают подоходный налог на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня 2019 года.

В главу 18 также вносятся редакционные корректировки, направленные на исключение отсылочных норм, систематизацию и улучшение ее положений.

 

Глава 19 «Налог на недвижимость»

Глава 20 «Земельный налог»

 

Для физических лиц, владеющих объектами недвижимого имущества и земельными участками, сохраняется действующие в настоящее время порядок уплаты налога на недвижимость и земельного налога, налоговые льготы.

Налоговые ставки налога на недвижимость и земельного налога для физических лиц также не претерпели изменений.

При этом предусматривается поэтапное ограничение права Советов депутатов на повышение ставок налога на недвижимость и земельного налога для физических лиц (до 2019 года НК было предоставлено право увеличивать ставки налога до 2,5 раз):

– на 2019 год – не более чем в два с половиной раза;

– на 2020 год и последующие годы — не более чем в два раза.

Также отменяется право областных (Минского городского) Советов депутатов на увеличение (до десяти раз) ставок налога на недвижимость и земельного налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, и земельным участкам, на которых они расположены, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

Кроме того упраздняется применение коэффициента 10 к ставкам земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

 

Глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения»

(в части индивидуальных предпринимателей)

 

По налогу при упрощенной системе налогообложения в части индивидуальных предпринимателей:

- с 202 700 до  420 000 белорусских рублей увеличен критерий для применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения;

- со 152 000 до 315 000 белорусских рублей повышен критерий для перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения;

- в целях либерализации условий ведения бизнеса индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу (методу) начисления. В этой связи конкретизирован порядок определения даты отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов;

- для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохранился порядок освобождения от уплаты налога на недвижимость. Вместе с тем, для получения такого освобождения с 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган  уведомления по установленной форме об использовании в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), увеличении (уменьшении) их площади, а также о прекращении их использования в предпринимательской деятельности.

 

Глава 33 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»

 

Закреплены понятия и термины, используемые для целей исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) и приложения 24 к НК.

С учетом перечня работ, услуг согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85, определены понятия видов деятельности, облагаемых единым налогом.

Установлено, что с 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, т.е. вправе перейти на уплату подоходного налога либо на применение упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, которые изъявят желание отказаться от уплаты единого налога и перейти  с 1 января 2019 года на упрощенную систему налогообложения обязаны будут до конца января 2019 года подать соответствующее уведомление. 

Индивидуальные предприниматели, которые изъявят желание продолжить применение единого налога, обязаны будут применять этот режим налогообложения до окончания налогового периода.

В целях совершенствования порядка взимания единого налога укрупнены отдельные виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом для плательщиков – индивидуальных предпринимателей. Также, с 2019 года для индивидуальных предпринимателей перечень объектов налогообложения единым налогом максимально расширен и включает в себя любые виды услуг и работ, оказываемых и выполняемых в интересах потребителей.

В целях сокращения количества представляемых налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу и упрощения налогового администрирования для всех плательщиков - индивидуальных предпринимателей установлен ежеквартальный порядок представления налоговых деклараций (расчетов). При этом, для данных плательщиков сохранена действующая ежемесячная уплата единого налога.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, являющиеся на 1 января 2019 года плательщиками единого налога, и у которых в 2018 году отчетным периодом по данному налогу признавался календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за январь, февраль, март 2019 года будут представлять ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца I квартала 2019 года.

Сохранена обязанность индивидуальных предпринимателей производить доплату единого налога по ставке 5 процентов в случаях превышения валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) над сорокакратной суммой единого налога исчисленной за соответствующий отчетный квартал. Такая доплата производится по итогам каждого квартала, в котором имело место указанное превышение.

Уточнен порядок исчисления единого налога при оказании индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, услуг в дистанционной форме посредством сети Интернет.

Для плательщиков-физических лиц появились новые виды деятельности, которые можно осуществлять по заявительному принципу. Это нанесение аквагрима и деятельность по упаковке товаров потребителей.

Кроме того, из объектов налогообложения единым налогом исключена реализация физическими лицами изделий народных, художественных ремесел произведений живописи, графики, скульптуры (реализация таких изделий облагается ремесленным сбором), а также розничная торговля лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией.

Также, в НК реализованы положения Указа Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 года № 337 «О регулировании деятельности физических лиц».

Для плательщиков-физических лиц изменен порядок предоставления льгот по единому налогу. Установлено, что при наличии права на льготу снижается общая сумма исчисленного единого налога, за исключением суммы единого налога, взимаемого при осуществлении деятельности по предоставлению жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

Законодательно закреплена возможность представления физическими лицами уведомлений об осуществляемой деятельности через личный кабинет плательщика.

Изменены подходы к установлению ставок единого налога. В приложении 24 к НК  для каждого региона и вида деятельности установлен конкретный размер ставки единого налога. Областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить установленные НК суммы, но не более чем в 2 раза.

При этом, пунктом 10 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» определено, что исчисление и уплата единого налога производятся индивидуальными предпринимателями и физическими лицами:

за январь 2019 года — по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;

за февраль 2019 года — декабрь 2020 года — по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к НК с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

В целях упрощения налогового администрирования с 1 января 2019 года установлены конкретные размеры ставок единого налога по каждому виду деятельности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц. При этом Минскому городскому и областным Советам депутатов предоставлено право уменьшать (не более чем в два раза) ставки, установленные Кодексом, в зависимости от места осуществления деятельности в пределах населенного пункта.

В отношении новых видов деятельности, по которым ставки единого налога ранее не были установлены,  исчисление и уплата единого налога будут производиться плательщиками исходя из ставок, установленных НК для соответствующего вида деятельности.